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Archive for the ‘稅務資訊’ Category

別以為欠稅還可以出國!一位納稅人欠了一百一十五萬,去年暑假準備全家出國旅遊,結果被攔截,旅遊計劃全部泡湯!國稅局指出,雖然去年八月因為欠稅而限制出境的門檻,從五十萬放寬到一百萬,不過,欠稅金額是逐年累積的,納稅人自己可以跟國稅局確認到底欠了多少稅。(張雅惠報導)

去年八月,立法院三讀放寬個人綜所稅欠稅金額達一百萬,營利事業欠營所稅達兩百萬,一律限制出境,之前是個人五十萬,營利事業一百萬;今年四月,行政執行處也配合修法,民眾欠的稅款、罰鍰、健保費不到十萬,行政執行處不得限制出境,但民眾出境兩次代表有經濟能力,行政執行處還是可以限制出境。

一位納稅人欠了一百一十五萬綜所稅,去年暑假準備全家出國旅遊,當場被攔截。納稅人主張,先繳一部分稅款,剩下的,等回國再繳,請求先解除限制出境,不過,規定必須全額繳清、或提供相當的擔保才能解除限制出境,最後納稅人也沒能踏出國門。

「他會累積嘛!很可能你欠兩年都沒事,例如95年沒繳沒事,96年沒繳也沒事,但97年沒繳你可能就被限制出境了,因為已經累積到一百萬了,之前沒有達到一百萬元,當然不會被限」

稅法規定一般案件的徵收期限是五年,但如果徵收期間有移送執行,移送期間可以加進去,徵收期限會往後延,有欠稅的納稅人可以自己跟國稅局查詢到底欠了多少稅,或者何時結束徵收期,案件是否即將註銷。

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  五月報稅季節即將來臨,雖然金融海嘯狂掃各業,但今(98)年有不少報稅新制,對上班族而言算是利多消息,包括個人標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費四大扣除額一律提高,綜合所得稅課稅級距也隨著提高,如果上班族的收支狀況與去年相同,今年光是四大扣除額與課稅級距調高,就可為荷包省下不少稅金。

  立法院通過「所得稅法修正草案」調高所得稅級距,今年五月報稅時,將一律適用新制。由於舊制的綜合所得稅級距已經適用十一年,隨著物價飆漲,97年度的平均物價指數狂飆到105.24,上漲幅度達到10.3%,超過所得稅法規定的10%調整門檻,課稅級距金額同時按照比率調高。

  過去原本所得額超過37萬元的上班族必須適用13%的稅率,但調整後,今年報稅時,所得超過41萬元的上班族才需要適用13%的稅率,而且收入越高的上班族,節省的稅金相對更多。

  此外,除了所得稅課稅級距調高,今年四大類標準扣除額也一併提高。標準扣除額調高至7.3萬元,有配偶者提高到14.6萬元、薪資扣除額和身心障礙特別扣除額都提高至10萬元,教育學費扣除額則從每「戶」2.5萬元改為按人頭計算每「人」2.5萬元,初步估計光是四大類扣除額提高,每戶可減少3,000元到6萬元不等的稅金。

  假設一位單身貴族,全年綜合所得淨額在41萬元以下,適用累進稅率6%,標準扣除額就多2.7萬元、薪資扣除額多2.2萬元,五月報稅時就增加4.9萬元的扣除額,一年省下2,940元的稅金。

  至於家中若有兩名就讀大學的子女,所節省的稅金更多,夫妻倆人不但增加98,000元的扣除額,還多25,000元的教育扣除額(原本每戶只有25,000元,現在改以人頭計算,兩名子女共有5萬元教育扣除額),增加123,000元的扣除額,若以稅率30%計算,整整省下36,900元。

  「報稅」一向有不少學問與規定,上班族可以儘早瞭解準備,以免屆時工作繁忙,忽略部份修改之處,讓自己權益受損。

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記者/葉秀鈴報導

北區國稅局基隆市分局20日表示:因國際金融海嘯造成經濟景氣低迷影響,納稅義務人繳納綜合所得稅有困難且符合一定條件者,可以檢附申請書及相關資料向所在地國稅局分局、稽徵所申請延期繳納。

該分局同時表示:申請延期繳納稅款的適用範圍包括:97年度綜合所得稅結算申報應自行繳納稅款或繳納期限在98年2月4日以後之綜合所得稅核定補徵案件。

凡綜合所得稅納稅義務人或合併申報之配偶於97年9月1日至98年12月至31月之期間內有:

1.依就業保險法領取失業給付

2.依就業保險法領取職業訓練生活津貼、

3.依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金、

4.依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金等情形之一者,

自98年2月4日起填妥延期繳納稅款申請書,自行勾選延期繳納期間為1個月、2個月或3個月,並檢附相關證明(例如勞保局核定通知書或存款簿註記「就保給付」、「就保職訓津貼」、「就保職訓」、「工作所得補助」等),對核定補徵稅款申請延期繳納者,應同時檢具原繳款書正本等資料向所在地國稅局分局、稽徵所提出申請延期繳納。

該分局說,申請延期繳納以1次為限,最長不得超過3個月;延期繳納期間之末日不得逾98年12月31日。

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【聯合報╱記者賴昭穎/報導】要點1 納稅人 是我嗎

稅捐處官員說,地價稅雖是每年11月1日繳納,但繳的是今年1月1日到12月31日的稅;而根據稅法規定,今年8月31日當天地政機關「土地登記簿」上的土地所有權人或典權人,才要負責繳今年的地價稅。

因此,如果你前不久才賣掉不動產,拿到地價稅也先別訝異,第一步是檢核納稅義務人是否是自己,然後再回頭想想,8月31日時,自己是否仍是土地登記簿上的土地所有權人,如果土地在8月31日以後辦理移轉登記,即使雙方在買賣契約註明由買方繳稅,但稅捐處還是以賣方為繳稅義務人,有類似情況的人,即使找稅捐單位也沒辦法。

要點2 看稅率 對不對

第二步驟是檢核自己到底有沒有用對稅率,在「稅地種類」這一欄,民眾會看到一般土地、自用住宅土地、工業用地等欄位,不同欄位代表不同稅率,一般土地課千分之10、自用住宅土地只課千分之2。

要享有自用住宅優惠稅率,必須是土地所有權人本人或配偶、直系親屬辦妥戶籍登記,無出租或供營業使用,且地上房屋是本人或配偶、直系親屬所有。

如果條件符合自用住宅優惠稅率,卻發生全部或部分土地被歸類到一般土地,原因有很多,比較常見的是所有權人變更,卻忘了在9月22日前重新申請優惠稅率;或因子女就學、請領老人年金等因素將戶籍遷出,被取消適用優惠稅率的資格;或土地在都市地區超過90坪、非都市210坪,超過的部分要課一般稅率。

要點3 幾筆地 被課稅

對於名下有多筆土地的民眾來說,官員提醒,要再多一檢核步驟,就是查看「地價稅3」的表格,每張稅單是以各縣市為單位,不同縣市會有不同稅單,舉例來說,某甲在台北市有一戶不動產,在台北縣有兩戶不動產,某甲會收到兩張稅單,各縣市出的稅單都會幫民眾整理在該縣市的所有應稅土地,所以土地所有權人只在「課稅土地」的欄位,就可以檢查自己被課的地價稅是那一筆土地、面積有多大。

要點4 不清楚 可詢問

民眾在確認土地歸類無誤後,為了保險起見,民眾最好還是拿計算機算一下,確定稅捐處核定的稅額是否正確,如果有不懂或錯誤的地方,可直接按稅單上附的查詢電話詢問。

數字看現象 74%民眾 地價稅<2,500

合計約有71%的民眾,要繳的地價稅額在2,500元以內。其中,以稅額在 500元以內的戶數最多,96年度的財稅資料顯示,有197萬多戶家庭地價稅款落在這個最低的區間,比率約27%。地價稅款不高的主要原因是絕大多數家庭住公寓或大樓,持有的不動產,土地持分多半不多,且稅率低。

稅額落在1,000至2,500元這個區間的戶數次多,約有167萬戶,比率為23%。

多數家庭只有一戶不動產,全國按優惠自宅用地稅率來繳地價稅的筆數,總共有482萬多件。

41,362戶 地價稅>10萬

地價稅款高低同時反映家庭持有不動產的價值多寡,71%的家庭要繳的地價稅不到2,500元,但是,約有4萬1,362戶的極少數位於金字塔頂端的有錢人,他們一年要繳的地價稅款超過10萬元。

事實上,這些超級地產王平均一年貢獻國庫的地價稅款,就有312億元,平均一戶地價稅款達75萬多元。

多金寓公 近5成住大台北

如果有多筆不動產,同縣市多筆地價稅款會合併在一張稅單上,以稅單逾10萬元的有錢人居住地來看,將近5成都居住在大台北地區。其次是桃園縣,第三是台中市。

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【工商時報 黃詩凱/台北報導】

 民眾若因欠稅遭到限制出境,即使已經允諾分期繳納,且剩餘欠稅未達限制出境的標準,依照目前法令,仍然不得直接解除限制出境。除非納稅義務人已繳清欠稅款項或者提供相當擔保,或者限制出境已逾5年,否則分期繳納並非解除限制出境要件。

 台北市國稅局表示,納稅義務人因欠稅遭限制出境若未逾5年,應繳清限制出境時全部欠稅以及罰鍰,或者提供相當擔保,才能解除出境限制,若僅繳納部分稅款,縱使剩餘欠稅未達限制出境金額標準,仍然不能解除出境限制。

 國稅局官員說,依據稅捐稽徵法第24條規定,在中華民國境內居住的個人或在中華民國境內的營利事業,已確定應納稅捐若逾法定繳納期限尚未繳納完畢,欠稅及已確定罰鍰單計或合計在100萬元以上,或者營利事業在200萬元以上,即會被財政部函請內政部限制出境。

 或者,國稅局官員說,在行政救濟程序終結前,個人欠稅達150萬元以上,或營利事業欠稅達300萬元以上,財政部也會函請內政部限制出境。稅局官員說,營利事業欠稅可限制負責人出境,且一經限制出境後,必須將限制出境時全部欠稅及罰鍰繳清或提供相當擔保,或者限制出境期間,已逾5年,才能解除出境限制。

 同時,欠稅移送行政執行處執行,即使欠稅人開立票據分期繳納,在票據未全部兌現前,因全部欠稅尚未繳清,仍不得解除出境限制。

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【經濟日報╱葉維惇】

近日媒體報導前第一家庭的資金透過幾個祕密帳戶,匯至第三人在海外銀行帳戶,再輾轉匯入第二代的子女、媳婦名下。先不論是否涉及不法所得,只就稅負問題來討論。有些父母親為了讓小孩有更優渥的生活條件,將名下存款移轉給子女所開立的銀行帳戶或其100%持有的境外公司銀行帳戶,殊不知該項行為可能已涉及贈與情事而違反遺產與贈與稅法的規定。

按遺產與贈與稅法第3條規定「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者,應依本法規定課徵贈與稅……。」除非當年度該贈與財產的價值未超過同法第22條規定的免稅額(目前每人每年為111萬元),得免辦理贈與稅申報外,餘就超過免稅額部分,應於贈與行為發生後 30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,若未依限辦理贈與稅申報者,而經查獲時,可按核定應納稅額加處一倍至兩倍罰鍰。

為避免觸法,僅就目前實務上國稅局對涉嫌以不正當途徑規避贈與稅的查核方式說明如下:

一、贈與人先提領現金存款再轉存至受贈人名下銀行帳戶:實務上國務局會查核受贈人過去所申報的綜所稅資料,若發現其存款金額與所得能力顯不相當時,將要求受贈人說明資金來源,必要時也會交叉比對贈與人與受贈人的銀行帳戶,若發現有一進一出間的關聯性時,可能遭到國稅局予以補稅處罰。

二、贈與人將存款匯至贈與人與受贈人的境外聯名帳戶:實務上只要贈與人換匯金額達新台幣50萬以上,即會通報央行,再由央行彙總贈與人當年度資金匯出紀錄,通報予國稅局,若國稅局發現當年度累積有鉅額資金的匯出紀錄,即會向當事人調查、並請其說明匯款用途,若該匯款水單的受款人名稱為贈與人與受贈人,可能遭到國稅局予以補稅處罰。

三、贈與人將資金匯至受贈人設立的境內(外)公司後再轉匯至受贈人名下,甚至供受贈人購買不動產等資產:實務上國稅局對照受贈人全國財產歸戶資料清單時,發現受贈人財產增加,卻與過去申報綜所稅所得資料顯不相當時,會請受贈人說明,此時受贈人雖可主張其為海外來源所得,並無贈與的事實,惟實務上稅局會要求提供海外來源所得的證明(如海外報稅記錄或薪資所得或投資收益等相關證明文件),若無法提供時,國稅局也會調查贈與人與受贈人的相關帳戶,此時贈與人雖可主張該匯出資金是供投資理財或貸與他人資金之用,惟若無法提供具體的資料佐證時,亦可能遭到國稅局予以補稅處罰。

父母親若想要以資金或不動產贈與子女時,可在每年免稅額度內(各111萬元,合計222萬元)贈與,若超過免稅額度時,應在贈與行為發生30日內辦理贈與稅申報,而不宜以不正當方式規避遺產與贈與稅,以免日後遭國稅局查獲進而予以補稅並處罰,另有關贈與的資料(如銀行存摺及贈與稅申報資料等具體資金來源)應妥善保存,以作為將來子女購置財產的相關付款來源或資力證明,以免日後因無法提供相關證明文件,而遭稅局補稅並予以處罰。(作者是安侯建業會計師事務所會計師)

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聯合理財網 【經濟日報╱宜蘭訊】

壯圍鄉林小姐問:

  購買自用住宅,向保險公司借款所支付的利息,可否列舉扣除?

北區國稅局宜蘭縣分局答覆:

  納稅義務人購買自用住宅,向金融機構借款所支付的利息,其每一申報戶每年扣除數額以30萬元為限。依銀行法第139條所稱之「依其他法律設立之其他金融機構」,目前包括信用合作社、農漁會信用部、保險公司授信部門、票券金融公司、證券金融公司以及郵政公司之郵政儲金匯兌部門等,是納稅義務人向上述機構借款購買自用住宅所付的利息,應准依法列舉扣除。

  但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其申報之儲蓄投資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減除;又納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。

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